Как начислять амортизацию на участок автомобильной дороги

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль. Согласно законодательству, износ на землю начисляется в случае, если установлен факт изменения потребительских свойств участка с течением времени. Вот наиболее распространенные варианты данной ситуации:. РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации ; 3 решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя :. Согласно ОК автомобильная дорога в установленных границах включает земляное полотно с укреплениями, верхнее покрытие и обстановку дороги, другие относящиеся к дороге сооружения — ограждения, сходы, водосливы, кюветы, мосты длиной не более 10 м. Получена автомобильная дорога в пользование до госрегистрации права оперативного управления Забалансовый счет 01 Отражены капвложения в объект основного средства — автомобильную дорогу 1 11 1 31 80 Произведены расходы на приобретение дорожных знаков 1 31 1 05 80 В силу п.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом. Линейная амортизация При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст.

Автомобильную дорогу примите на учет в качестве основного средства. В налоговом учете объект следует учитывать в составе пятой амортизационной группы. Постановление Правительства РФ от Пятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Учет автомобильных дорог, переданных в оперативное управление

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом. Линейная амортизация При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. Сумма амортизации,определяется как: А — сумма амортизации за месяц; Ст — начальная стоимость основного средства; К — норма амортизации.

Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 рублей амортизационных отчислений. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Подпункт С этими критериями сопоставляется первоначальная стоимость ОС, по которой они принимаются к налоговому учету и которая сформирована в соответствии с пунктами Основные средства используются в течение длительного срока — больше года или одного операционного цикла использования, если таковой превышает один год. Стоимость ОС постепенно уменьшается в связи с их физическим и моральным износом. Согласно определению основных средств к ним в налоговом учете относится стоимость запасов полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр, но не включается стоимость: В то же время в п.

На земельные участки и природные ресурсы амортизация не начисляется согласно пп. Библиотечные фонды, напротив, амортизируются по одному из двух методов согласно пп. Согласно п. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту ОС и нематериальных активов. Основные средства в налоговом учете распределяются на такие же группы, как и в бухгалтерском: Однако в бухучете в состав ОС могут входить непроизводственные ОС и объекты стоимостью меньше грн.

Поэтому в бухучете количество и стоимость объектов, учитываемых на каждом из этих субсчетов, могут быть больше количества и стоимости объектов соответствующих налоговых групп. В связи с этим возникает временная налоговая разница в сумме амортизации, начисленной в бухучете на объекты, не вошедшие в состав ОС в налоговом учете. Согласно пп. Определение амортизируемой стоимости содержится в пп. Амортизация ОС осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.

Точно установить ликвидационную стоимость объекта ОС довольно сложно, поскольку невозможно заранее знать, за какую сумму в будущем можно будет продать данный объект или какой будет стоимость активов, которые будут получены от его ликвидации.

Поэтому, если невозможно определить ликвидационную стоимость объекта ОС, можно условно принять ее равной нолю1. Однако, по нашему мнению, ликвидационная стоимость должна предусматриваться приказом по предприятию при признании этого объекта активом при зачислении на баланс. В результате распределения амортизируемая стоимость необоротных активов постепенно включается в себестоимость товаров, работ, услуг или в состав прочих расходов отчетного периода.

Правилам начисления амортизации посвящены статьи , и Налогового кодекса, в которых определены три основных аспекта: Объекты амортизации определены в статье НКУ. Это не сами основные средства, а расходы, понесенные на следующие цели: Кроме этих расходов, амортизируются также: При этом одновременно признается доход в сумме начисленной амортизации пп. Согласно нормам Налогового кодекса основные средства, переведенные на консервацию, не амортизируются.

В соответствии с п. Начисление амортизации приостанавливается на период его вывода из эксплуатации, в т. Основанием для такого неначисления амортизации послужит приказ руководителя п. Следовательно, амортизация приостанавливается с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию п.

Аналогичная норма содержится и в п. Далее в разделе разберемся, на что в первую очередь стоит обратить внимание бухгалтеру и какие факторы являются определяющими в данном вопросе. Напомним, что Положение о порядке консервации основных фондов предприятия обязательно для исполнения для предприятий, имеющих стратегическое значение для экономики и безопасности государства, а также основанных на государственной собственности.

Для других предприятий упомянутое положение носит рекомендательный характер. Стоимость безвозмездно полученных ОС за некоторым исключением в налоговом учете не амортизируется, поскольку согласно ст. Вместе с тем расходы, связанные с доставкой и монтажом таких ОС, можно амортизировать согласно п. Стоимость безвозмездно полученных ОС в расчете процентного лимита не участвует. Таким образом, уже на этапе определения объектов амортизации возникает постоянная налоговая разница по сравнению с бухучетом.

В бухучете амортизации подлежит стоимость необоротных активов, которые содержатся предприятием для использования как в хоздеятельности, так и для осуществления социально-культурных функций п. В такие активы включаются и безвозмездно полученные объекты ОС. В налоговом учете амортизируются только расходы, перечисленные в ст. Таким образом, постоянная налоговая разница будет равна сумме амортизации, начисленной в бухучете на стоимость необоротных активов, которые используются для осуществления социально-культурных и других функций, не связанных с хоздеятельностью, на стоимость безвозмездно полученных активов и т.

Например, расходы на покупку и содержание аквариума в офисе, на содержание базы отдыха и детского лагеря для работников и их детей, стоимость безвозмездно полученного комплекта мягкой мебели будут амортизироваться в бухгалтерском учете, но не будут в налоговом. Кроме того, может возникнуть еще временная разница в сумме расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения ОС в сумме меньше процентного лимита, рассчитанного на начало отчетного года.

В налоговом учете такая сумма включается в себестоимость продукции, работ, услуг или в состав других расходов отчетного периода согласно нормам ст. Однако пункт 14 П С БУ 7 дополнен условием, что первоначальная стоимость ОС в бухучете может быть увеличена на сумму расходов, связанных с улучшением и ремонтом ОС, определенную в порядке, установленном налоговым законодательством.

В пунктах В частности, не подлежит амортизации и полностью входят в состав расходов отчетного периода расходы на: Что касается расходов на приобретение, самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных ОС, то эти расходы не подлежат амортизации, а производятся за счет соответствующих источников финансирования1.

Правила определение стоимости объектов амортизации Как было сказано выше, налоговый учет стоимости амортизируемых ОС ведется отдельно по каждому объекту.

Ремонты улучшения ОС, полученных безвозмездно или на условиях оперативной аренды, считаются отдельными объектами. Например, если у арендодателя объект аренды отнесен к 5 группе ОС, то у арендатора стоимость улучшений и ремонтов может формировать объект ОС для амортизации группы 5. Приобретенные или изготовленные самостоятельно ОС включаются в состав групп по первоначальной стоимости. Составляющие первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы.

В первоначальную стоимость включаются п. Если ОС изготовляются налогоплательщиком самостоятельно для использования в хоздеятельности, то их амортизируемая стоимость состоит из всех производственных расходов, связанных с изготовлением и вводом в эксплуатацию ОС. В состав этих расходов включается также и зарплата работников, участвовавших в изготовлении ОС. Если такой налогоплательщик является плательщиком НДС, то суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам, не включаются в амортизируемую стоимость ОС, а входят в состав налогового кредита исключение — ОС принимают участие в операциях, не облагаемых НДС.

Такой порядок применяется независимо от источников финансирования расходов на изготовление ОС. Правила применения обычных цен с 1 января г.

В подтверждение обычности цен основных средств, внесенных в уставный капитал, могут использоваться данные об операциях с аналогичными активами по методу сравнительной неконтролированной цены, п.

При необходимости можно пригласить независимого оценщика имущества и получить от него отчет об оценке. Как правило, наличие такого отчета полностью удовлетворяет налоговые органы. В налоговом учете первоначальная стоимость ОС, полученного при обмене на другой подобный ему объект, равна стоимости переданного объекта, уменьшенной на сумму накопленной амортизации. Если же состоялся обмен неподобными активами, то первоначальная стоимость полученного ОС не только уменьшается на сумму накопленной амортизации, но и дополнительно корректируется на сумму денежных средств или их эквивалентов, полученных или переданных при таком обмене1.

В любом случае первоначальная стоимость полученного ОС не должна быть выше обычных цен пункты Аналогичные нормы содержатся в пунктах 10, 12 и 13 П С БУ 7. Отличие заключается лишь в том, что в бухучете используется понятие справедливой стоимости, которое достаточно близко к понятию обычной цены в налоговом учете.

Налоговые правила формирования первоначальной стоимости ОС достаточно близки к правилам бухучета, поэтому здесь не должны возникать налоговые разницы. Они могут возникнуть только тогда, когда справедливая стоимость в бухучете будет отличаться от обычной цены в налоговом. Что касается расходов на ремонты и улучшения ОС модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.

Помните, в бухучете: В налоговом учете затраты на ремонты и улучшения ОС, которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, ожидаемых от использования объекта, относятся к первоначальной стоимости не полностью, а лишь в сумме, превышающей процентный лимит БС основных средств на начало года пункты Сумма расходов на улучшение ОС в пределах процентного лимита включается в состав расходов того отчетного периода, в котором они были понесены.

Кстати, по мнению налоговых органов см. При учете расходов на ремонты и улучшения может возникнуть временная налоговая разница в сумме, которая в налоговом учете входит в состав расходов отчетного периода, а в бухучете амортизируется в составе первоначальной стоимости ОС. Переоценка основных средств Согласно п. Такая переоценка проводится на конец отчетного года путем умножения амортизируемой стоимости ОС и накопленной амортизации на коэффициент индексации, если он больше единицы.

Коэффициент индексации исчисляется по формуле, приведенной в п. Если значение Кi не превышает единицу, индексация не проводится.

В результате переоценки в налоговом учете стоимость ОС может только увеличиваться. Очевидно, что новая стоимость ОС начнет использоваться для расчета амортизации с первого дня следующего отчетного года. Приказом Минфина от В бухучете переоценка объектов ОС осуществляется по правилам, изложенным в п. В результате переоценки в бухучете стоимость ОС приводится в соответствие со справедливой стоимостью и может как увеличиваться, так и уменьшаться.

Переоценка в бухучете может осуществляться на любую дату баланса, в т. Срок полезного использования Практика показывает, что срок полезного использования объекта ОС сопровождается только субъективными оценками.

Норма пп. Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержит никаких алгоритмов или критериев определения этого срока. Чтобы установить срок эксплуатации для определенных ОС, необходимо обладать определенными техническими навыками.

В любом случае помните: Никакого регламентированного порядка здесь нет. Ожидаемый срок полезного использования эксплуатации — это, по существу, не максимальный срок, в течение которого определенное ОС можно использовать по назначению, а срок, в течение которого СХД считает, что будет его использовать. То есть такой срок зависит еще и от намерения самого СХД. Нормы п. В налоговом учете амортизация объекта ОС начисляется в течение срока полезного использования эксплуатации объекта, установленного налогоплательщиком, но не меньше минимально допустимого срока, четко регламентированного для каждой группы ОС пунктом В бухучете такая привязка к минимальному сроку отсутствует.

На практике руководству предприятия легче и в бухучете руководствоваться сроками, прописанными в п. Долгосрочные биологические активы 7 Помните: Минимально допустимые сроки амортизации применяют с учетом следующего: Таким образом, после зачисления объекта ОС на баланс предприятие должно сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, и минимально допустимый срок, установленный НКУ.

Только после этого можно начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше Исключение из правил, установленных п.

ХХ этого Кодекса. Строим дорогу - учитываем расходы Манохова С. Дата размещения статьи: И пока строители осваивают выделенные на указанные работы деньги, предлагаем бухгалтерам ознакомиться с порядком учета расходов на строительство, реконструкцию и ремонт собственных автомобильных дорог.

Дороги и объекты дорожного хозяйства - объекты ОС На территории любого промышленного предприятия есть объекты дорожного хозяйства: Кроме того, в собственности предприятия могут находиться автомобильные дороги к собственности юридических лиц относятся автомобильные дороги, построенные ими за счет собственных средств на предоставленных в установленном законодательством порядке земельных участках, или автомобильные дороги, переданные им в собственность в соответствии с законодательством РФ п.

Налоги на дороги Как начислять амортизацию на участок автомобильной дороги статью: Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль.

Как начислять амортизацию на участок автомобильной дороги

Ответ: В налоговом учете амортизация не начисляется, если при строительстве объектов дорожного хозяйства дорог общего пользования было использовано бюджетное или другое целевое финансирование подп. Дороги общего пользования относятся к объектам дорожного хозяйства. В бухучете — начисление амортизации, по объектам, принятым после года, в общеустановленном порядке. По объектам, принятым к учету в качестве основных средств до года, начисляется забалансовый износ. Хотя они разъясняют вопрос учета объектов жилищного фонда, выводы, сделанные в них, можно распространить и на другие объекты основных средств кроме основных средств некоммерческих организаций , по которым до года начислялся износ. Отвечает Александр Сорокин,.

Амортизация автомобильных дорог

Автомобильные дороги есть на балансе не только у организаций дорожной отрасли, но и у целого ряда государственных и муниципальных учреждений. Учреждения могут получать дороги в оперативное управление от органов власти, других учреждений, а также строить новые автодороги и подъездные пути. Владельцы автодорог несут затраты на их ремонт и надлежащее содержание. Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с владением, содержанием и использованием автомобильных дорог, является Федеральный закон от Автомобильная дорога - это объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, а также защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог п.

На балансе агропредприятия числится автодорога общего пользования

Автомобильные дороги есть на балансе не только у организаций дорожной отрасли, но и у целого ряда государственных и муниципальных учреждений. Учреждения могут получать дороги в оперативное управление от органов власти, других учреждений, а также строить новые автодороги и подъездные пути. Владельцы автодорог несут затраты на их ремонт и надлежащее содержание. Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с владением, содержанием и использованием автомобильных дорог, является Федеральный закон от Автомобильная дорога - это объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, а также защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Автомобильные дороги не относятся к объектам внешнего благоустройства, а относятся к основным фондам в соответствии с ОКОФ ОК и подлежат амортизации в налоговом учете. Это подтверждено в постановлении ФАС Московского округа от Напомним, что контролирующие ведомства такую точку зрения не разделяют.

Автор: Мишанина М. С учетом действующих положений законодательства по ведению бюджетного учета и последних разъяснений Минфина, изложенных в Письме от В силу п. Инвентарный объект основных средств — объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. Автомобильная дорога обладает признаками недвижимого имущества и представляет собой сложный инвентарный объект, состоящий из земельных участков в границах полосы отвода дороги и расположенных на них или под ними конструктивных элементов дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы , а также дорожных сооружений, являющихся его технологической частью, — защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог ст. Согласно ОК автомобильная дорога в установленных границах включает земляное полотно с укреплениями, верхнее покрытие и обстановку дороги, другие относящиеся к дороге сооружения — ограждения, сходы, водосливы, кюветы, мосты длиной не более 10 м.

Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 6: Амортизация. Примеры расчета.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Инна

    В жепу все банки, ГРЕФО, НАЕБУЛИНЫХ, ИТД

  2. Алина

    Тарас вы рассказали каким бизнесом не стоит начинать заниматься. можете посоветовать каким можно попробовать заниматься. какой пассивный доход посоветуете?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных