Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

N , и с целью обеспечения наполнения бюджетов всех уровней, совершенствования процессов администрирования налогов и сборов, установления единого порядка отражения результатов камеральных проверок налогоплательщиков приказываю :. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации относительно организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя далее - Методические рекомендации , которые прилагаются. Департаменту налоговой и таможенной аудита Крухмалев С. Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков Теньков О. N 6-П.

Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позднее, - за днем их фактического представления п. Согласно п.

Проверка налога на прибыль — необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений.

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

N , и с целью обеспечения наполнения бюджетов всех уровней, совершенствования процессов администрирования налогов и сборов, установления единого порядка отражения результатов камеральных проверок налогоплательщиков приказываю :. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации относительно организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя далее - Методические рекомендации , которые прилагаются.

Департаменту налоговой и таможенной аудита Крухмалев С. Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков Теньков О. N 6-П. Начальникам главных управлений Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального главного управления Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков:. N "Об организации взаимодействия органов государственной налоговой службы при проведении проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с учетом информации расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе контрагентов";.

N "Об утверждении Примерного порядка проведения камеральной проверки и осуществления контроля за взиманием налога на прибыль";. N 34 "Об организации комплексной отработки сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость". Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра Игнатова А.

N Данные Методические рекомендации внедряются в органах Министерства доходов и сборов Украины с целью улучшения администрирования налогов, полноты декларирования налоговых обязательств в условиях внедрения специального программного обеспечения для совершенствования действующих процедур проведения камеральных проверок, что улучшит качество материалов проверок и будет способствовать уменьшению сроков их проведения.

Данные Методические рекомендации являются актом рекомендательного, разъяснительного, информационного характера. При применении Методических рекомендаций необходимо руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами и распорядительными документами:. Налоговый кодекс Украины, с изменениями далее - Кодекс ;. N 85 "О введении электронного сервиса для налогоплательщиков - юридических лиц" далее - приказ N 85 ;.

N "Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N 88 "Об утверждении Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N "Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N "Об утверждении Методических рекомендаций относительно комплексной отработки сумм НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в ЕРНН" далее - Методические рекомендации N ;.

N "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N "О внесении изменений в некоторые приказы Минфина Украины", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N "Об утверждении формы Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N 39 "Об утверждении формы Расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль и формы Уведомления плательщика налога о принятии решения относительно уплаты консолидированного налога на прибыль" далее - приказ N 39 ;.

N "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль банка" далее - приказ N ;. N "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы прибыль страховщика" далее - приказ N ;. N "Об утверждении формы Налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица" далее - приказ N ;.

N "Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного уплаченного в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога форма N 1ДФ и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного уплаченного в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины N "Об утверждении Методических рекомендаций относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины" далее - приказ N ;.

N 56 "Об утверждении формы и Порядка составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций" далее - приказ N 56 ;. N "Об утверждении форм и Порядка расчета налоговых обязательств нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство" далее - приказ N ;. При реализации Методических рекомендаций используются следующие программные продукты:. Термины в данных Методических рекомендациях употребляются в значении, определенном Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

Сроки проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования. Рекомендовано проводить камеральные проверки данных, заявленных в налоговой отчетности, в течение 30 календарных дней если другое не предусмотрено Кодексом , следующих за предельным сроком получения такой отчетности.

Способы проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя. Прием и обработка налоговой отчетности по НДС в соответствии с требованиями главы 2 "Налоговая отчетность" Кодекса. Рекомендуемый обмен информацией с налогоплательщиком в рамках осуществления органами Миндоходов камеральной проверки:.

Рекомендуемые этапы проведения камеральной проверки налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя. Образцы форм актов о результатах камеральной проверки приведены в приложении 2 к Методическим рекомендациям;. После внедрения в промышленную эксплуатацию АС "Камеральная электронная проверка" относительно реестра налогоплательщиков, предоставивших декларацию в электронном виде с определенного IP-адреса и наложением электронной цифровой подписи, рекомендуется проводить электронную камеральную проверку и формировать акт о результатах камеральной проверки.

Указанный акт подписывается должностным лицом Миндоходов с наложением цифровой подписи и направляется налогоплательщику в электронном виде.

Относительно реестра налогоплательщиков, предоставивших декларацию на бумажных носителях и в электронном виде без применения IP-адреса с наложением электронной цифровой подписи, и реестра налогоплательщиков, предоставивших декларацию с IP-адреса массовой отправки налоговой отчетности, рекомендуется проводить электронную камеральную проверку и формировать акт о результатах такой проверки. Указанный акт распечатывается, подписывается инспектором, который проводил проверку, и направляется налогоплательщику по почте в порядке, предусмотренном статьей 42 главы 1, пунктом В случае отсутствия ошибок нарушений в налоговой отчетности налоговый инспектор в той части проверенной отчетности, что заполняется служебными лицами Миндоходов, делает отметку в графе "нарушений ошибок не выявлено" если другое не определено Кодексом , указывает дату проведения камеральной проверки и ставит подпись;.

Образец формы заключения приведен в приложении 4 к Методическим рекомендациям. После внедрения в промышленную эксплуатацию АС "Камеральная электронная проверка" заключение рекомендуется формировать в электронном виде.

В день составления заключений формируется их реестр. Образец формы реестра приведен в приложении 5 к Методическим рекомендациям. Материалы акты камеральных проверок, налоговые уведомления-решения, заключения и т. Особенности проведения камеральных проверок налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. Налоговая отчетность, представленная плательщиком НДС, проходит арифметический и логический контроль - автоматизированную проверку, составляющими которой являются:.

В составе декларации по НДС подаются приложения. В строках декларации указан код приложения, который подается при заполнении данных соответствующих строк. При наличии указанных приложений обязательно непосредственное сопоставление имеющихся в них показателей с соответствующими показателями налоговой декларации.

Значение строки С целью выявления и предупреждения возможных нарушений налогового законодательства при камеральной электронной проверке проводится:. В строке 2. Пункт При проверке строки 2. В строке 3 указываются операции, которые не являются объектом налогообложения в соответствии со статьей Кодекса. В строке 4 отражаются объемы операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами В строке 5 указываются операции, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей и подраздела 2 раздела XX Кодекса, международные договоры соглашения.

Обращаем внимание, что в случае заполнения строк 2. При проведении проверки необходимо обратить внимание на одновременное заполнение соответствующих строк налоговой декларации. По импортированным товарам и полученным от нерезидента на таможенной территории Украины услугах для осуществления налогооблагаемых операций заполняются строки При осуществлении контроля за правильностью заполнения строки Согласно пункту Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:.

Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:. В соответствии с пунктом При этом в обязательном порядке проверяется регистрация такого поставщика плательщиком НДС наличие в Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость.

Комплексные отработки плательщиков НДС, которые декларируют за отчетный период налоговый кредит, сформированный за счет налоговых накладных, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, проводится в соответствии с требованиями Методических рекомендаций N ;.

Камеральная электронная проверка уточняющего расчета проводится в течение 30 дней, следующих за днем фактического его представления. При этом учитываются результаты автоматизированного сопоставления приказ N 85 данных приложения 5 к декларации, реестров выданных и полученных налоговых накладных, ЕРНН, баз ТД по мере внедрения соответствующего программного обеспечения.

Особенности проведения камеральных проверок налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий. С целью выявления и предупреждения возможных нарушений налогового законодательства при камеральной проверке осуществляется:.

Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной ст. Общая сумма доходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения, отражается в строке 01 декларации, являющейся итоговой и состоящей из строки 02 "Доход от операционной деятельности доход от реализации товаров работ, услуг " и строки 03 "Прочие доходы";.

То есть в этой строке отражается доход от основной деятельности, которую осуществляет предприятие;. Кроме того, указываются реквизиты договора, на основании которого осуществляются корректировки, и прилагаются копии документов, подтверждающих наличие такой задолженности договор купли-продажи, иск в суд, решение суда и т. Приложение СБ заполняется в соответствии с положениями п. Н а такую задолженность не распространяются нормы п. Заполнение этого приложения осуществляется согласно нормам п.

Учет операций с другими, чем ценные бумаги, корпоративными правами ведется вместе с учетом операций с акциями. В случае получения общего отрицательного финансового результата убытка от осуществления таких операций следует руководствоваться порядком, определенным ст. Расходы - это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала кроме изменений капитала за счет изъятия или распределения собственниками пп.

Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, отражаются в строке 04 декларации и состоят из расходов операционной деятельности и других затрат. Данные строки 04 декларации заполняются на основании следующих строк:. Расходы операционной деятельности согласно пп. В таблице 1 приложения АМ к декларации отражается начисленная амортизация за отчетный период одной суммой без разбивки на группы, но с расшифровкой сумм начисленной амортизации на:.

В таблице 2 приложения АМ к декларации отражаются расходы на ремонт и улучшение основных средств в соответствии с п. В таблице 3 приложения АМ к декларации отражается сумма расходов на реконструкцию, модернизацию и другие улучшения скважин в соответствии с п. Данное приложение заполняют плательщики налога, расходы которых связаны с приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг у нерезидентов, имеющих оффшорный статус. Приложение предусматривает, кроме отражения общей стоимости приобретенных товаров работ, услуг у такого нерезидента, указание реквизитов договора, наименования и местонахождения такого нерезидента, то есть учет ведется в разрезе всех таких контрактов.

Приложение ВО подается исключительно по итогам отчетного налогового года. Согласно п. С целью определения расходов по указанным ограничениям применяется перечень оффшорных зон, утвержденный распоряжением N р. Правило, установленное п.

Профи Винс -

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Камеральная проверка может быть проведена только в течение 30 календарных дней

Налоговики должны проверять каждую компанию не реже чем один раз в три года. Однако на практике это не всегда возможно. Поэтому многие компании в том числе и крупные живут без налоговых ревизий много лет, даже не зная, что такое выездная налоговая проверка. Во многом это зависит от показателей их налоговой и бухгалтерской отчетности, на основе анализа которых и отбирают налогоплательщиков на выездную проверку. Дорогие читатели!

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом далее - налогоплательщик , а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля г.

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом далее - налогоплательщик , а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду абзац второй пункта 1 статьи 88, а не пункт 1.

При наличии указанных приложений обязательным является непосредственное сопоставление имеющихся в них показателей с соответствующими показателями налоговой декларации; 3. Значение строки С целью выявления и предупреждения возможных нарушений налогового законодательства при камеральной электронной проверке проводится: В строке 2.

МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля г. В этом документе налоговики попытались сделать невозможное — сопоставить данные декларации по налогу на прибыль с показателями других налоговых деклараций, а также с бухгалтерской отчетностью. Камеральную проверку декларации по налогу на прибыль инспекторы будут проводить в два этапа.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Иосиф

    Спитай аес? Або нащо був майдан? Януковича вигнали Порошенка вибрали, що краще жити стало? Хай не радуються ті що проти євроблях, вони знайдуть як з тебе який їздиш на укрреестрації забрати все і зажать твої я. Ця в тіски повір і ти будеш плакать.

  2. Александра

    Нужен импичмент, пошел он на а не выборы ему. Он падло еще такого тут успеет наворотить до выборов. С другой стороны, кто вам сказал, что прийдёт новый кто лучше! Юля? Даааа, она то порядок наведёт конечно. Ещё одного зека в президенты, почему бы и нет.

  3. Всеволод

    Всех уволить, нанять следующих, и снова уволить, нанять третих и задрочить инструкциями и регламентами. Только так. если оставить когото из прежних все снова вернется к прежнему состоянию.

  4. Марианна

    Когда они голодны без всякой причины остановят и на ровном месте выдумают причину составят протокол и попробуй докажи что это не так было

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных